В 2026 году порог доходов для освобождения от НДС при УСН составляет 20 млн рублей. Если доход за 2025 год превысил эту сумму, обязанность начислять НДС возникает с 1 января 2026 года. Если превышение произошло в течение 2026 года — с первого числа следующего месяца. Эти правила приведены на странице ФНС об НДС при УСН.
Для бизнеса переход на НДС требует двух отдельных решений: как рассчитывать налог и как работать с ценами. Выбор ставки не означает, что можно автоматически увеличить сумму действующего договора. Сначала нужно установить дату перехода, оценить экономику и проверить, что стороны согласовали с покупателем.
Когда начинать начислять НДС
Проверьте доход за прошлый год, затем — накопленный доход за текущий:
- Доход за 2025 год больше 20 млн рублей. НДС нужно начислять с 1 января 2026 года.
- Доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей. С начала 2026 года действует освобождение. Если в течение года накопленный доход превысит порог, НДС возникает с первого числа следующего месяца.
- Доход составил ровно 20 млн рублей. Само по себе достижение этой суммы не является превышением.
Например, если доход с начала 2026 года превысил 20 млн рублей в июне, обязанность начислять НДС возникает с 1 июля. Освобождение применяется автоматически, отдельное уведомление для него не требуется. При этом сохраняются предусмотренные законом обязанности, в частности при ввозе товаров или исполнении функций налогового агента. Основания и сроки раскрыты в разъяснениях ФНС.
Не ориентируйтесь только на оборот по одному крупному договору или поступления на отдельный счёт. Состав учитываемых доходов нужно определять по налоговым правилам. При совмещении режимов отдельно проверьте порядок суммирования доходов.
Для внутреннего контроля полезно зафиксировать расчёт порога, дату превышения и дату начала начисления НДС. Передайте эти сведения сотрудникам, которые готовят предложения, согласуют договоры и оформляют продажи: иначе после перехода они могут продолжить использовать прежние условия.
Как выбрать ставку до пересмотра цен
После возникновения обязанности по НДС плательщику на УСН доступны два основных варианта.
Общеустановленные ставки. В 2026 году базовая ставка составляет 22%, для отдельных товаров и операций предусмотрены ставки 10% и 0%. При соблюдении установленных условий можно применять вычеты входного НДС — налога, который предъявляют поставщики.
Специальные ставки для УСН — 5% и 7%. При их применении обычные вычеты входного НДС, как правило, не предоставляются. Поэтому меньшая ставка сама по себе не доказывает, что этот вариант выгоднее. Варианты налогообложения описаны на странице ФНС об НДС при УСН.
Для 2026 года ФНС указывает следующие доходные границы:
- ставка 5% — при доходах свыше 20 млн рублей в пределах лимита 272,5 млн рублей;
- ставка 7% — при доходах свыше 272,5 млн рублей в пределах 490,5 млн рублей;
- превышение 490,5 млн рублей может повлечь утрату права на УСН.
Эти значения учитывают коэффициент-дефлятор на 2026 год. Порог освобождения, границы специальных ставок и лимит применения УСН решают разные задачи. Не переносите дату возникновения НДС при превышении 20 млн рублей на остальные случаи: момент смены ставки или режима нужно определять отдельно по правилам ФНС на 2026 год.
Что сравнить в расчёте
Попросите бухгалтера подготовить несколько сценариев при одинаковом объёме продаж и составе расходов. В каждом покажите:
- сумму, которую платит покупатель;
- НДС с реализации;
- входной НДС, который можно принять к вычету при выбранном варианте;
- расходы с учётом НДС поставщиков;
- сумму, остающуюся после расчётов с поставщиками и бюджетом.
Отдельно оцените последствия для покупателей. Если контрагент рассчитывает на вычет НДС, ему стоит сравнивать не только итоговую цену, но и налоговую составляющую с учётом своего права на вычет. Если вычет ему недоступен, для сравнения предложений особенно важна полная сумма к оплате.
Выбор специальных ставок может связывать бизнес на длительный период: в предусмотренных законом случаях действует правило о применении не менее 12 последовательных кварталов. Условия и исключения нужно сверить с методическими рекомендациями ФНС на 2026 год. Поэтому сравнивать варианты только по одному месяцу недостаточно.
Как пересчитать цену: НДС внутри суммы или сверху
Сначала определите, какая сумма согласована с покупателем: окончательная цена или цена без налога, к которой НДС начисляется дополнительно. Это разные расчёты.
Если НДС входит в окончательную цену
Для предварительного расчёта налоговой составляющей используйте формулу:
НДС = цена с НДС × ставка / (100 + ставка).
Условный пример: окончательная цена составляет 100 000 рублей, вся реализация облагается по ставке 5%.
НДС внутри этой суммы:
100 000 × 5 / 105 = 4 761,90 рубля.
Стоимость без НДС составит 95 238,10 рубля. Покупатель по-прежнему платит 100 000 рублей, но часть суммы приходится на налог.
Это не расчёт прибыли: из оставшейся суммы бизнесу ещё нужно покрыть расходы и другие обязательства. При общеустановленных ставках результат расчётов с бюджетом также зависит от доступных вычетов.
Если НДС начисляется сверх цены
Если цена без налога составляет 100 000 рублей и стороны согласовали начисление НДС сверху, при ставке 5% итоговая сумма будет:
100 000 + 100 000 × 5% = 105 000 рублей.
Такой расчёт показывает сумму к оплате, но не даёт самостоятельного основания изменить действующий договор. Сначала нужно проверить его условия и согласовать изменения там, где это необходимо.
Универсального процента повышения цены нет. Чтобы сохранить прежнюю экономику сделки, нужно учитывать не только ставку НДС, но и расходы, вычеты, другие налоги и возможность договориться с покупателем.
Какие договоры проверить в первую очередь
Начните со сделок, исполнение которых приходится на период после возникновения НДС. Для каждой выпишите цену, налоговую оговорку, даты оплаты и исполнения, а также порядок изменения условий.
Фиксированная итоговая сумма. Если договор закрепляет окончательную цену, не закладывайте в расчёт автоматическое увеличение платежа покупателя. Подготовьте сценарий с выделением НДС из согласованной суммы и отдельно — предложение об изменении цены.
Формулировка «без НДС». Не считайте её достаточным основанием для доплаты. В конкретном договоре она может описывать налоговый статус продавца на момент заключения, а не порядок изменения цены. Здесь нужна оценка всего текста договора.
Формулировка «в том числе НДС». Проверьте указанную ставку и соответствие суммы налога новой ситуации. Если прежний документ составлялся под другой налоговый статус, его условия нужно разобрать до оформления реализации.
Условие «НДС начисляется дополнительно». Уточните, как определяется ставка, когда применяется условие и требуется ли уведомление контрагента. Не ограничивайтесь одной фразой вне контекста договора.
Авансы и длительное исполнение. Такие сделки выделите в отдельный список: одной даты подписания договора недостаточно для определения налоговых последствий.
Налоговые разъяснения ФНС определяют порядок исчисления НДС, но не устанавливают право увеличить цену конкретного договора. Если формулировки допускают разные толкования, перед выставлением новой суммы передайте документы юристу.
Что согласовать в дополнительном соглашении
Если стороны договорились изменить условия, зафиксируйте письменно:
- новую цену и указание, включает ли она НДС;
- применяемую ставку;
- дату начала действия новых условий;
- товары, работы, услуги или этапы, к которым они относятся;
- порядок зачёта ранее перечисленных авансов и доплаты, если она предусмотрена.
Для новых договоров полезно заранее согласовать порядок действий при изменении налогового статуса или ставки. Формулировка должна объяснять, меняется ли итоговая сумма для покупателя, а не только сообщать, что продавец платит НДС.
Что делать с авансами и отгрузками на границе перехода
Составьте перечень незавершённых сделок на дату возникновения обязанности по НДС. По каждой укажите дату и сумму аванса, дату отгрузки или выполнения работ, остаток оплаты и согласованную цену.
Отдельного разбора требуют ситуации, когда:
- аванс получен до перехода, а исполнение происходит после;
- аванс поступает уже в период начисления НДС;
- договор исполняется частями по обе стороны даты перехода;
- после перехода происходят возврат или изменение стоимости.
Не применяйте ко всем таким сделкам одну схему. Порядок расчёта зависит от сочетания дат и характера операции; переходные ситуации следует разбирать по методическим рекомендациям ФНС.
Практический результат этой проверки — понятный список документов, сумм и действий по каждой сделке, а не только отметка в учётной программе о новой ставке.
Что обновить после согласования цен
Проверьте не только бухгалтерский учёт, но и все места, где покупатель видит цену: коммерческие предложения, прайс-листы, шаблоны договоров, счета, каталог на сайте и оформление заказа. Везде должно быть понятно, входит ли НДС в указанную сумму.
Если цены передаются на сайт из учётной системы, проверьте весь путь: исходную цену, ставку, итог в карточке товара и сумму при оформлении заказа. Задачу обновления отображения цен и обмена данными можно обсудить в рамках технической поддержки и интеграций сайта, предварительно согласовав объём работ.
В учёте нужно настроить оформление счетов-фактур, ведение книг продаж и покупок в применимых случаях, а также подготовку декларации. Декларация по НДС подаётся в электронной форме — это указано в разъяснениях ФНС.
До первой сделки с НДС проведите контрольную проверку: сопоставьте условия договора, расчёт цены, документы и данные учёта. Для обсуждения перехода с бухгалтером и юристом подготовьте расчёт доходов, перечень незавершённых сделок и договоры с разными формулировками о цене — так можно заранее увидеть, где потребуется согласование с покупателем.
